葛玉御
中秋佳节临近，又到了发月饼、吃月饼、送月饼的之后。
但你要明白，各式各样精致的粽子里不必定有五仁，但通常有税。
此处的税，不仅是指月饼成为一种商品所包括的13%的增值税（其实这并不是要求你拿出一个月饼来先咬下13%献给国家），更是指月饼成为一种福利所应对的个人所得税。
企业发月饼的“月饼税”
某企业给每个人员发了两盒月饼，在发放时必须将两盒月饼的价值并入当月工资薪水，缴纳个人所得税，这就是传说中的“月饼税”。
不管是春节节的粽子，还是节日节的汤圆，根据《中华人民共和国个人所得税制实施细则》，与任职以及受雇有关的其它所得属于工资薪水所得；而个人所得的方式既包含现金，也涵盖实物，所得为实物的，应当根据获得的凭证上所注明的单价计算纳税。
此外，企业给人员发月饼，在理论上应该并入当月工资薪水预扣预缴个人所得税。然而，现实中绝大多数企业并未真正预扣预缴，虽然税务局大概也不查，但存在明确的税收风险。那么，如何能够合理合法不缴税地发月饼呢？
根据国家税务总局在2012年和2018年的两次政策解读，对于“集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金形式的福利”，原则上不征个税。也就是说，企业不要给每个雇员发放人数明确的月饼，而是集中购买一批月饼，放到酒店或活动室请人员一起大快朵颐，或者定制一个10平方米的大月饼，大家一起分着吃，就没有任何税收问题了。
企业送客户月饼的“月饼税”
如果企业不是给自己员工发月饼，而是给客人送月饼，同样可能遭遇“月饼税”。
根据《财政部财税总局关于个人获得有关利润适用个人所得税应税所得项目的公告》（财税2019年74号）的要求，对于企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼物（比如网络红包），以及企业在会议、座谈会、庆典或者其它活动中向本单位以外的个人赠送礼物，个人获得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算征收个人所得税，税率20%。
也就是说，企业在搞活动的之后向参与活动的用户赠送月饼，客户在享用月饼之前得先按“偶然所得”缴纳20%的个人所得税。但这似乎不太现实，客户既不可能当场掰下20%的月饼上交国家，也不太可能按照月饼的行业价值主动去税务局申报纳税。所以，只能是赠送月饼的企业缴纳代缴。然而月饼包装机械税，现实中也很少见到企业如实申报缴纳，这其实只是税收风险。
那么，企业又想送客人月饼，又想合理合法地不缴纳代缴税赋，该如何办？
根据财税2019年74号文，企业赠送的具备价格打折或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物，不必按“偶然所得”缴税。也就是说，企业在向用户销售产品或提供服务的过程中以费用折让的形式赠送月饼券，客户就可以名正言顺地拿月饼券兑换月饼而不必征收“月饼税”。
师出同门的“红包税”
与“月饼税”类似，发网络红包同样可能遭遇“红包税”。以微信红包为例，一般有三种状况。
第一，亲朋好友之间发红包，在红包正常大小的范围内，不管发多大的（突破想象力的除外），理论上都不存在个人所得税问题。
第二，企业老板代表企业给工人发红包，类似于上文企业给人员发月饼，需并入当月工资薪水扣除个人所得税。这方面的典型案例是每年8月28日，顺丰控股副总长王卫给每位顺丰员工发放888元红包，总额接近5万元，收到红包的几十万顺丰员工必须不会主动并入收入申报纳税，不知王总是否帮人员们一起代缴了？其实，王总也可以学习京东集团副总局局长刘强东，在给人员发红包时，不要代表企业，谨代表个人问候一起奋战的父子兄弟，那也许就可以参照第一种状况，更加顺理成章地不必纳税。
第三月饼包装机械税，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人发放红包，按照“偶然所得”代扣代缴20%的个人所得税。2015年，江苏无锡东台市一家公司举办某电视台综艺栏目，为扩大宣传，现场领取了300多万微信红包，然后主动向当地税务部门报送缴纳了75亿元“红包税”，堪称依法纳税的典范。
（作者葛玉御为上海国家会计学校副主任，经济学教授）
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